{"id":14515,"date":"2020-05-28T11:43:49","date_gmt":"2020-05-28T11:43:49","guid":{"rendered":"http:\/\/www.alohaber.net\/wp\/?p=14515"},"modified":"2020-05-28T11:43:49","modified_gmt":"2020-05-28T11:43:49","slug":"gvk-312-gelir-vergisi-genel-tebligi-seri-no-301de-degisiklik-yapilmasina-dair-teblig-seri-no-312","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/2020\/05\/gvk-312-gelir-vergisi-genel-tebligi-seri-no-301de-degisiklik-yapilmasina-dair-teblig-seri-no-312\/","title":{"rendered":"GVK 312 \u2013 Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (Seri No: 301)\u2019de De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Tebli\u011f (Seri No: 312)"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a>Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi 312 27 May\u0131s 2020 Tarihli Resmi Gazete Say\u0131: 31137 Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 (Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131)\u2019ndan: MADDE 1 \u2013\u00a02…<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

GVK 312 \u2013 Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (Seri No: 301)\u2019de De\u011fi\u015fiklik Yap\u0131lmas\u0131na Dair Tebli\u011f (Seri No: 312)<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Tarih:\u00a0
\n

Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi 312<\/h4>\n

27 May\u0131s 2020 Tarihli Resmi Gazete<\/p>\n

Say\u0131: 31137<\/p>\n

Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 (Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131)\u2019ndan:<\/strong><\/p>\n

MADDE 1 \u2013<\/strong>\u00a023\/12\/2017\u00a0tarihli ve 30279 say\u0131l\u0131 Resm\u00ee Gazete\u2019de yay\u0131mlanan\u00a0Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi (Seri No: 301)<\/a><\/strong>\u2019nin\u00a0\u201c2. Yasal d\u00fczenleme\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 b\u00f6l\u00fcm\u00fc a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/p>\n

\u201c2. Yasal d\u00fczenleme<\/strong><\/p>\n

\u201cVergiye uyumlu m\u00fckelleflere vergi indirimi<\/p>\n

M\u00dcKERRER MADDE 121 \u2013 Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi m\u00fckellefi olanlar ile kurumlar vergisi m\u00fckelleflerinden (finans ve bankac\u0131l\u0131k sekt\u00f6rlerinde faaliyet g\u00f6sterenler, sigorta ve\u00a0reas\u00fcrans\u00a0\u015firketleri ile emeklilik \u015firketleri ve emeklilik yat\u0131r\u0131m fonlar\u0131 hari\u00e7 olmak \u00fczere), bu maddenin ikinci f\u0131kras\u0131nda belirtilen \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131yanlar\u0131n y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri \u00fczerinden hesaplanan verginin %5\u2019i, \u00f6denmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. \u015eu kadar ki hesaplanan indirim tutar\u0131, her h\u00e2l ve takdirde 1 milyon T\u00fcrk liras\u0131ndan fazla olamaz. \u0130ndirilecek tutar\u0131n \u00f6denmesi gereken vergiden fazla olmas\u0131 durumunda kalan tutar, y\u0131ll\u0131k gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam y\u0131l i\u00e7inde m\u00fckellefin beyan\u0131 \u00fczerine tahakkuk eden di\u011fer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu s\u00fcre i\u00e7inde mahsup edilemeyen tutarlar\u00a0red\u00a0ve iade edilmez. Gelir vergisi m\u00fckelleflerinin yararlanaca\u011f\u0131 indirim tutar\u0131, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazan\u00e7lar\u0131n toplam gelir vergisi matrah\u0131 i\u00e7erisindeki oran\u0131 dikkate al\u0131nmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas al\u0131narak tespit edilir.<\/p>\n

\n

Bu Tebli\u011fi \u0130li\u015fkin T\u00dcRMOB A\u00e7\u0131klamalar\u0131 \u0130\u00e7in T\u0131klay\u0131n\u0131z<\/strong><\/a><\/p>\n

\n

S\u00f6z konusu indirimden faydalanabilmek i\u00e7in;<\/p>\n

    \n
  1. \u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresinde verilmi\u015f (Kanuni s\u00fcresinde verilen bir beyannameye ili\u015fkin olarak kanuni s\u00fcresinden sonra d\u00fczeltme amac\u0131yla veya pi\u015fmanl\u0131kla verilen beyannameler bu \u015fart\u0131n ihlali say\u0131lmaz.) olmas\u0131,<\/li>\n
  2. (1) numaral\u0131 bentte belirtilen s\u00fcre i\u00e7erisinde haklar\u0131nda beyana tabi vergi t\u00fcrleri itibar\u0131yla\u00a0ikmalen,\u00a0re\u2019senveya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunmamas\u0131 (Yap\u0131lan tarhiyatlar\u0131n kesinle\u015fmi\u015f yarg\u0131 kararlar\u0131yla veya\u00a0213 say\u0131l\u0131 Vergi Usul Kanununun<\/a><\/strong>\u00a0uzla\u015fma ya da d\u00fczeltme h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re tamamen ortadan kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 durumunda bu \u015fart ihlal edilmi\u015f say\u0131lmaz.)<\/li>\n
  3. \u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla, (1) numaral\u0131 bent kapsam\u0131ndaki vergi beyannameleri \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 (\u00d6demenin, ilgili mevzuat\u0131 gere\u011fi istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmi\u015f olmas\u0131 ko\u015fuluyla, vergi kanunlar\u0131 gere\u011fi do\u011fan iade alacaklar\u0131ndan mahsuben yap\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 ve indirimden yararlan\u0131ld\u0131ktan sonra s\u00f6z konusu iade alaca\u011f\u0131 tutar\u0131n\u0131n mahsuben \u00f6demesi talep edilen vergi borcu tutar\u0131n\u0131n alt\u0131na d\u00fc\u015fmesi h\u00e2linde, eksik \u00f6denmi\u015f duruma gelen vergilerin mahsuben \u00f6denmek istenilen tutar\u0131n %10\u2019unu a\u015fmamas\u0131 kayd\u0131yla, eksik \u00f6denmi\u015f vergiler dolay\u0131s\u0131yla veya vergi kanunlar\u0131 gere\u011fince, tecil edilerek belirlenen \u015fartlar\u0131n ger\u00e7ekle\u015fmesine ba\u011fl\u0131 olarak terkin edilecek vergilerin, \u015fartlar\u0131n sa\u011flanamamas\u0131 h\u00e2linde kanunlar\u0131nda belirlenen tecil s\u00fcresinin sonunu takip eden\u00a0onbe\u015fincig\u00fcn\u00fcn bitimine kadar \u00f6denmesi \u015fart\u0131yla, bu \u015fart ihlal edilmi\u015f say\u0131lmaz.), ayr\u0131ca, vergi asl\u0131 (vergi cezalar\u0131 ile fer\u2019i alacaklar d\u00e2hil) 1.000 T\u00fcrk liras\u0131n\u0131n \u00fczerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f borcunun bulunmamas\u0131,<\/li>\n<\/ol>\n

    \u015fartt\u0131r.<\/p>\n

    \u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile \u00f6nceki d\u00f6rt takvim y\u0131l\u0131nda 213 say\u0131l\u0131 Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde say\u0131lan fiilleri i\u015fledi\u011fi tespit edilenler, bu madde h\u00fck\u00fcmlerinden yararlanamazlar.<\/p>\n

    Bu madde kapsam\u0131nda vergi indiriminden yararlanan m\u00fckelleflerin, \u00f6ng\u00f6r\u00fclen \u015fartlar\u0131 ta\u015f\u0131mad\u0131\u011f\u0131n\u0131n sonradan tespiti h\u00e2linde ilgili vergilendirme d\u00f6neminde indirim uygulamas\u0131 dolay\u0131s\u0131yla \u00f6denmeyen vergiler, vergi\u00a0ziya\u0131\u00a0cezas\u0131 uygulanmaks\u0131z\u0131n tarh edilir.\u00a0Bu h\u00fck\u00fcm, indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131lda herhangi bir vergiye ili\u015fkin beyanlar\u0131n ger\u00e7ek durumu yans\u0131tmad\u0131\u011f\u0131n\u0131n indirimden yararlan\u0131ld\u0131ktan sonra tespiti \u00fczerine yap\u0131lan tarhiyatlar\u0131n kesinle\u015fmesi h\u00e2linde de uygulan\u0131r ve bu takdirde indirim uygulamas\u0131 dolay\u0131s\u0131yla \u00f6denmeyen vergiler a\u00e7\u0131s\u0131ndan zamana\u015f\u0131m\u0131, yap\u0131lan tarhiyat\u0131n kesinle\u015fti\u011fi tarihi takip eden takvim y\u0131l\u0131n\u0131n ba\u015f\u0131ndan itibaren ba\u015flar.<\/p>\n

    Bu maddede ge\u00e7en vergi beyannameleri ibaresi, y\u0131ll\u0131k gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, ge\u00e7ici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131na ba\u011fl\u0131 vergi dairelerine verilmesi gereken katma de\u011fer vergisi ve \u00f6zel t\u00fcketim vergisi beyannamelerini; vergi ibaresi, an\u0131lan Bakanl\u0131\u011fa ba\u011fl\u0131 vergi dairelerine verilmesi gereken beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergileri ifade eder.<\/p>\n

    Birinci f\u0131krada yer alan tutar, her y\u0131l bir \u00f6nceki y\u0131la ili\u015fkin olarak 213 say\u0131l\u0131 Vergi Usul Kanunu h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re belirlenen yeniden de\u011ferleme oran\u0131nda art\u0131r\u0131lmak suretiyle uygulan\u0131r. Bu \u015fekilde hesaplanan tutar\u0131n %5\u2019ini a\u015fmayan kesirler dikkate al\u0131nmaz. Cumhurba\u015fkan\u0131, birinci f\u0131krada yer alan oran\u0131 ve tutar\u0131 iki kat\u0131na kadar art\u0131rmaya, s\u0131f\u0131ra kadar indirmeye, kanuni oran ve tutar\u0131na getirmeye; Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131, maddenin uygulanmas\u0131na ili\u015fkin usul ve esaslar\u0131 belirlemeye yetkilidir.\u201d\u201d<\/p>\n

    \n
    \n
    \n
    MADDE 2 \u2013 <\/strong>Ayn\u0131 Tebli\u011fin \u201c4. Vergi indiriminden yararlanma \u015fartlar\u0131\u201d ba\u015fl\u0131kl\u0131 b\u00f6l\u00fcm\u00fc a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fekilde de\u011fi\u015ftirilmi\u015ftir.<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

    \u201c4. Vergi indiriminden yararlanma \u015fartlar\u0131<\/strong><\/p>\n

    Tebli\u011fin 3 \u00fcnc\u00fc b\u00f6l\u00fcm\u00fcnde belirtilen gelir ve kurumlar vergisi m\u00fckelleflerinin vergi indiriminden yararlanabilmeleri i\u00e7in;<\/p>\n

    a) \u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmi\u015f ve indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131,<\/p>\n

    b) \u0130ndirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131l i\u00e7erisinde haklar\u0131nda beyana tabi vergi t\u00fcrleri itibar\u0131yla ikmalen, re\u2019sen veya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunmamas\u0131,<\/p>\n

    c) Vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla vergi asl\u0131 (vergi cezalar\u0131 ile fer\u2019i alacaklar d\u00e2hil) 1.000 T\u00fcrk liras\u0131n\u0131n \u00fczerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f borcunun bulunmamas\u0131,<\/p>\n

    \u00e7) Vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile \u00f6nceki d\u00f6rt takvim y\u0131l\u0131nda Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde say\u0131lan fiillerin i\u015flenmemi\u015f olmas\u0131,<\/p>\n

    \u015fartt\u0131r.<\/p>\n

    4.1. \u0130lgili d\u00f6nem beyannamelerinin kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmi\u015f ve indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin \u00f6denmi\u015f olmas\u0131<\/strong><\/p>\n

    \u0130ndirimden yararlan\u0131labilmesi i\u00e7in m\u00fckelleflerin, indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ili\u015fkin olarak y\u0131ll\u0131k gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri, ge\u00e7ici vergi beyannameleri, muhtasar, muhtasar ve prim hizmet beyannameleri ile Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131na ba\u011fl\u0131 vergi dairelerine verilmesi gereken katma de\u011fer vergisi ve \u00f6zel t\u00fcketim vergisi beyannamelerini kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde vermi\u015f ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerini de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015f olmalar\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n

    \u00d6te yandan, kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilen bir beyannameye ili\u015fkin olarak, kanuni s\u00fcresinden sonra d\u00fczeltme amac\u0131yla veya pi\u015fmanl\u0131kla verilen beyannameler vergi indiriminden yararlan\u0131lmas\u0131na engel te\u015fkil etmeyecektir. Ancak, indirimden yararlan\u0131labilmesi i\u00e7in bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n

    \u00d6rnek 1:\u00a0<\/strong>(A) A.\u015e.\u2019nin\u00a02019 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin olarak\u00a025\/4\/2020\u00a0tarihinde vermi\u015f oldu\u011fu kurumlar vergisi beyannamesi \u00fczerinden 3.600.000.-TL kurumlar vergisi hesaplanm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n

    (A) A.\u015e. 2018 y\u0131l\u0131 Mart ay\u0131 KDV beyannamesine ili\u015fkin tahakkuk eden vergiyi s\u00fcresinde \u00f6demedi\u011finden, 2018 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin kurumlar vergisi beyannamesinde vergiye uyumlu m\u00fckelleflere vergi indiriminden yararlanamam\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n

    (A) A.\u015e. taraf\u0131ndan 2017, 2018, 2019 hesap d\u00f6nemlerine ili\u015fkin t\u00fcm vergi beyannameleri kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmi\u015f ve bu beyannamelere ili\u015fkin tahakkuk eden vergiler de 2019 hesap d\u00f6nemi kurumlar vergisi beyannamesini verdi\u011fi tarih olan\u00a025\/4\/2020\u00a0tarihinde \u00f6denmi\u015ftir.<\/p>\n

    Buna g\u00f6re, (A) A.\u015e. taraf\u0131ndan, 2019 y\u0131l\u0131 hesap d\u00f6nemi ile \u00f6nceki iki hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin verilmesi gereken vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresi i\u00e7inde verilmesi ve bu beyannamelere ili\u015fkin tahakkuk eden vergilerin de indirimden yararlanaca\u011f\u0131 2019 hesap d\u00f6nemi kurumlar vergisi beyannamesini verdi\u011fi tarih olan 25\/4\/2020 tarihinde \u00f6denmesi\u00a0\u00a0nedeniyle, Kanunda belirtilen di\u011fer \u015fartlar\u0131n da sa\u011flanm\u0131\u015f olmas\u0131 kayd\u0131yla, (A) A.\u015e.,\u00a0vergiye uyumlu m\u00fckelleflere vergi indiriminden yararlanabilecektir.<\/p>\n

    \u00d6rnek 2:\u00a0<\/strong>Bay (D),\u00a0\u00a018\/9\/2019\u00a0tarihinde Temmuz 2018 d\u00f6nemine ait muhtasar beyannamesine ili\u015fkin pi\u015fmanl\u0131kla beyanname vermi\u015f ve bu beyanname \u00fczerine tahakkuk eden vergileri de 30\/12\/2019 tarihinde \u00f6demi\u015ftir.<\/p>\n

    2017, 2018 ve 2019 y\u0131llar\u0131na ili\u015fkin vergi beyannamelerinin Bay (D) taraf\u0131ndan kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmesi, bu beyannamelere ili\u015fkin tahakkuk eden vergilerin de indirimden yararlan\u0131lmak istenen 2019 y\u0131l\u0131 gelir vergisi beyannamesinin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6denmesi ve vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla vergi asl\u0131 (vergi cezalar\u0131 ve fer\u2019i alacaklar d\u00e2hil) 1.000 T\u00fcrk liras\u0131n\u0131n \u00fczerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f borcunun bulunmamas\u0131 \u015fartlar\u0131 ba\u015fta olmak \u00fczere Kanunda belirtilen di\u011fer \u015fartlar\u0131n da sa\u011flanmas\u0131 ko\u015fuluyla, Temmuz 2018 d\u00f6nemine ait muhtasar beyannameye ili\u015fkin pi\u015fmanl\u0131kla beyanname verilmi\u015f olmas\u0131, vergi indiriminden yararlan\u0131lmas\u0131na engel te\u015fkil etmeyecektir.<\/p>\n

    \u00d6rnek 3:\u00a0<\/strong>(B) E\u011fitim \u00d6\u011fretim A.\u015e.\u2019ye ba\u015fvurusuna istinaden Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 taraf\u0131ndan\u00a01\/9\/2019\u00a0tarihinden itibaren ge\u00e7erli olmak \u00fczere 1 Eyl\u00fcl \u2013 31 A\u011fustos \u00f6zel hesap d\u00f6nemi tayin edilmi\u015ftir.<\/p>\n

    (B) A.\u015e.\u2019nin\u00a0indirimden yararlanmas\u0131 a\u00e7\u0131s\u0131ndan \u201cindirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmesi ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6denmesi\u201d \u015fart\u0131n\u0131n sa\u011flan\u0131p sa\u011flanmad\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespitinde\u00a01\/1\/2018\u00a0\u2013 31\/12\/2018, 1\/1\/2019 \u2013 31\/8\/2019 ve 1\/9\/2019 \u2013 31\/8\/2020 d\u00f6nemleri dikkate al\u0131nacakt\u0131r. (B) A.\u015e.,\u00a0bu d\u00f6nemlere ili\u015fkin vergi beyannamelerini kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde vermi\u015f ve tahakkuk eden vergileri indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015f olmas\u0131 ve di\u011fer \u015fartlar\u0131 da sa\u011flamas\u0131 kayd\u0131yla vergi indiriminden yararlanabilecektir.<\/p>\n

    \u00d6rnek 4:\u00a0<\/strong>Zirai kazan\u00e7 y\u00f6n\u00fcnden ger\u00e7ek usulde gelir vergisi m\u00fckellefi olan Bay (C)\u2019ye ba\u015fvurusu \u00fczerine\u00a01\/7\/2018\u00a0tarihinden itibaren ge\u00e7erli olmak \u00fczere 1 Temmuz \u2013 30 Haziran \u00f6zel hesap d\u00f6nemi tayin edilmi\u015ftir.<\/p>\n

    Bay (C)\u2019nin\u00a0indirimden yararlanmas\u0131 a\u00e7\u0131s\u0131ndan \u201cindirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131la ait vergi beyannamelerinin kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde verilmesi ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerin de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6denmesi\u201d \u015fart\u0131n\u0131n sa\u011flan\u0131p sa\u011flanmad\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespitinde 2017, 2018 ve 2019 takvim y\u0131llar\u0131 dikkate al\u0131nacakt\u0131r.\u00a0Bay (C), bu y\u0131llara ili\u015fkin vergi beyannamelerini kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde vermi\u015f ve tahakkuk eden vergileri indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015f olmas\u0131 ve di\u011fer \u015fartlar\u0131 da sa\u011flamas\u0131 kayd\u0131yla vergi indiriminden yararlanabilecektir.<\/p>\n

    Di\u011fer taraftan, Kanun kapsam\u0131nda s\u00fcresinde verilmesi gereken beyannamelere ait tahakkuk eden vergilere ili\u015fkin \u00f6demenin ilgili mevzuat\u0131 gere\u011fi istenilen bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmi\u015f olmas\u0131 ko\u015fuluyla, vergi kanunlar\u0131 gere\u011fi do\u011fan iade alacaklar\u0131ndan mahsuben yap\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 ve indirimden yararlan\u0131ld\u0131ktan sonra s\u00f6z konusu iade alaca\u011f\u0131 tutar\u0131n\u0131n mahsuben \u00f6demesi talep edilen vergi borcu tutar\u0131n\u0131n alt\u0131na d\u00fc\u015fmesi h\u00e2linde, eksik \u00f6denmi\u015f duruma gelen vergilerin mahsuben \u00f6denmek istenilen tutar\u0131n %10\u2019unu a\u015fmamas\u0131 kayd\u0131yla, eksik \u00f6denmi\u015f vergiler dolay\u0131s\u0131yla veya ilgili vergi kanunu gere\u011fince tecil edilerek belirlenen \u015fartlar\u0131n ger\u00e7ekle\u015fmesi halinde terkin edilecek vergilerin, s\u00f6z konusu \u015fartlar\u0131n sa\u011flanamamas\u0131 durumunda, kanunlar\u0131nda \u00f6ng\u00f6r\u00fclen tecil s\u00fcresinin bitiminden itibaren 15 g\u00fcn i\u00e7erisinde \u00f6denmesi halinde, tahakkuk eden vergilerin s\u00fcresi i\u00e7erisinde \u00f6denmi\u015f olmas\u0131 \u015fart\u0131 ihlal edilmi\u015f say\u0131lmayacakt\u0131r.<\/p>\n

    4.2. \u0130lgili d\u00f6nemlere ili\u015fkin olarak beyana tabi vergi t\u00fcrleri itibar\u0131yla\u00a0ikmalen,\u00a0re\u2019sen\u00a0veya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunmamas\u0131<\/strong><\/p>\n

    M\u00fckelleflerin vergi indiriminden yararlanabilmeleri i\u00e7in, indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile bu y\u0131ldan \u00f6nceki son iki y\u0131l i\u00e7erisinde haklar\u0131nda beyana tabi vergi t\u00fcrleri itibar\u0131yla\u00a0ikmalen,\u00a0re\u2019sen\u00a0veya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunmamas\u0131 gerekmektedir. S\u00f6z konusu d\u00f6nemlerde haklar\u0131nda\u00a0ikmalen,\u00a0re\u2019sen\u00a0veya idarece yap\u0131lm\u0131\u015f bir tarhiyat bulunan m\u00fckellefler, tarhiyat\u0131n kesinle\u015fip kesinle\u015fmedi\u011fine bak\u0131lmaks\u0131z\u0131n, indirimden yararlanamayacakt\u0131r.<\/p>\n

    \u00d6te yandan, s\u00f6z konusu d\u00f6nemlere ili\u015fkin olarak\u00a0ikmalen,\u00a0re\u2019sen\u00a0veya idarece yap\u0131lan tarhiyatlar\u0131n indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcreden \u00f6nce kesinle\u015fmi\u015f yarg\u0131 kararlar\u0131yla veya Vergi Usul Kanununun uzla\u015fma ya da d\u00fczeltme h\u00fck\u00fcmlerine g\u00f6re tamamen ortadan kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 ve di\u011fer \u015fartlar\u0131n da sa\u011flanmas\u0131 kayd\u0131yla vergi indiriminden yararlan\u0131lmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn olacakt\u0131r.\u00a0Ancak, yap\u0131lan tarhiyatlar\u0131n kesinle\u015fmi\u015f yarg\u0131 kararlar\u0131, uzla\u015fma veya d\u00fczeltme h\u00fck\u00fcmleri ile k\u0131smen ortadan kald\u0131r\u0131lmas\u0131 durumunda ise indirimden yararlan\u0131lamayacakt\u0131r.<\/p>\n

    \u00d6rnek:\u00a0<\/strong>(\u00c7) Ltd. \u015eti.,\u00a02017, 2018 ve 2019 hesap d\u00f6nemlerine ili\u015fkin t\u00fcm vergi beyannamelerini kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde vermi\u015f ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergileri indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015ftir. (\u00c7) Ltd. \u015eti. ad\u0131na A\u011fustos 2016 vergilendirme d\u00f6nemi i\u00e7in katma de\u011fer vergisi y\u00f6n\u00fcnden 2018 y\u0131l\u0131nda vergi inceleme raporu d\u00fczenlenmi\u015f ve 120.000.- TL\u00a0ikmalen\u00a0KDV tarhiyat\u0131 yap\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r. Ancak, s\u00f6z konusu tarhiyata kar\u015f\u0131 m\u00fckellef taraf\u0131ndan dava a\u00e7\u0131lm\u0131\u015f ve\u00a013\/4\/2020\u00a0tarihi itibar\u0131yla kesinle\u015fen yarg\u0131 karar\u0131yla tarhiyat tamamen kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015ft\u0131r.<\/p>\n

    (\u00c7) Ltd. \u015eti. hakk\u0131nda yap\u0131lan ve indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 2019 hesap d\u00f6nemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcreden \u00f6nce kesinle\u015fmi\u015f mahkeme karar\u0131yla tamamen kald\u0131r\u0131lan bu tarhiyat, di\u011fer \u015fartlar\u0131n da sa\u011flanmas\u0131 kayd\u0131yla, an\u0131lan \u015firketin vergi indiriminden yararlanmas\u0131na engel te\u015fkil etmeyecektir.<\/p>\n

    \u00d6te yandan, (\u00c7) Ltd. \u015eti.,\u00a0hakk\u0131nda yap\u0131lan s\u00f6z konusu tarhiyat\u0131n indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 2019 hesap d\u00f6nemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcreden sonraki bir tarihte (\u00f6rne\u011fin 4\/6\/2020 tarihinde) kesinle\u015fen yarg\u0131 karar\u0131yla tamamen kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 halinde 2019 hesap d\u00f6nemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarih itibar\u0131yla indirim \u015fartlar\u0131n\u0131 sa\u011flayamad\u0131\u011f\u0131ndan bu hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin olarak s\u00f6z konusu indirimden yararlanmas\u0131 m\u00fcmk\u00fcn bulunmamaktad\u0131r.<\/p>\n

    Ancak, (\u00c7) Ltd. \u015eti. hakk\u0131nda yap\u0131lan tarhiyat\u0131n 2019 hesap d\u00f6nemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcreden sonraki bir tarihte kesinle\u015fen yarg\u0131 karar\u0131yla tamamen kald\u0131r\u0131lm\u0131\u015f olmas\u0131 nedeniyle, s\u00f6z konusu tarhiyat 2020 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin olarak verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde indirimden yararlan\u0131lmas\u0131n\u0131 etkilemeyecektir.<\/p>\n

    4.3. Vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla vergi asl\u0131 (vergi cezalar\u0131 ve fer\u2019i alacaklar d\u00e2hil) 1.000 T\u00fcrk Liras\u0131n\u0131n \u00fczerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f borcunun bulunmamas\u0131<\/strong><\/p>\n

    M\u00fckelleflerin, vergi indiriminden yararlanabilmeleri i\u00e7in, indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla vergi asl\u0131 (vergi cezalar\u0131 ve fer\u2019i alacaklar\u00a0dahil) 1.000.- TL\u2019nin \u00fczerinde vadesi ge\u00e7mi\u015f bor\u00e7lar\u0131n\u0131n bulunmamas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n

    S\u00f6z konusu 1.000.- TL\u2019lik borcun hesab\u0131nda Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131na ba\u011fl\u0131 vergi dairelerine verilmesi gereken vergi beyannameleri \u00fczerine tahakkuk eden vergi as\u0131llar\u0131, vergi cezalar\u0131n\u0131n (vergi\u00a0ziya\u0131\u00a0cezas\u0131, usuls\u00fczl\u00fck ve \u00f6zel usuls\u00fczl\u00fck cezalar\u0131) ve bunlar\u0131n fer\u2019i alacaklar\u0131n\u0131n toplam\u0131 dikkate al\u0131nacakt\u0131r. S\u00f6z konusu 1.000.- TL\u2019lik borcun hangi d\u00f6neme ait oldu\u011funun \u00f6nemi bulunmamaktad\u0131r.<\/p>\n

    \u00d6rnek 1:\u00a0<\/strong>(D) A.\u015e. 2017, 2018 ve 2019 hesap d\u00f6nemlerine ili\u015fkin t\u00fcm vergi beyannamelerini kanuni s\u00fcresi i\u00e7erisinde vermi\u015f ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergileri de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015ftir. Ancak, 2019 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcrenin son g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla beyannamesini veren ve bu tarih itibar\u0131yla \u015eubat 2020 vergilendirme d\u00f6nemine ili\u015fkin 36.500.-TL vadesi ge\u00e7mi\u015f katma de\u011fer vergisi borcu bulunan (D) A.\u015e.,\u00a0di\u011fer \u015fartlar\u0131 sa\u011flam\u0131\u015f olsa da 2019 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin kurumlar vergisi beyannamesinde vergi indiriminden yararlanamayacakt\u0131r.<\/p>\n

    \u00d6rnek 2:\u00a0<\/strong>2019 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin kurumlar vergisi beyannamesini\u00a018\/4\/2020\u00a0tarihinde veren (E)\u00a0Ltd.\u015eti.\u2019nin\u00a0bu tarih itibar\u0131yla Kas\u0131m 2016 vergilendirme d\u00f6nemine ait vadesi ge\u00e7mi\u015f 850.- TL gelir stopaj vergisi borcu ile vadesi ge\u00e7mi\u015f 2.600.- TL motorlu ta\u015f\u0131tlar vergisi borcu bulunmaktad\u0131r.<\/p>\n

    Buna g\u00f6re, (E) Ltd.\u00a0\u015eti.\u2019nin\u00a0her ne kadar toplamda 3.450.- TL vadesi ge\u00e7mi\u015f vergi borcu bulunsa da vergi indirimi uygulamas\u0131nda 1.000.- TL\u2019lik s\u0131n\u0131r\u0131n a\u015f\u0131l\u0131p a\u015f\u0131lmad\u0131\u011f\u0131n\u0131n tespitinde sadece Kanun maddesinde say\u0131lan vergi beyannameleri \u00fczerine tahakkuk eden vergiler dikkate al\u0131naca\u011f\u0131ndan, 2.600.- TL motorlu ta\u015f\u0131tlar vergisi borcu dikkate al\u0131nmayacak ve 850.- TL\u2019lik gelir stopaj vergisi borcu (E) Ltd.\u00a0\u015eti.\u2019nin\u00a0vergi indiriminden yararlanmas\u0131na engel te\u015fkil etmeyecektir.<\/p>\n

    \u00d6rnek 3:<\/strong>\u00a02\/1\/2020 tarihi itibar\u0131yla vadesi ge\u00e7mi\u015f ve 2019 hesap d\u00f6nemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken s\u00fcrenin son g\u00fcn\u00fc itibar\u0131yla \u00f6denmemi\u015f 4.000.- TL \u00f6zel usuls\u00fczl\u00fck cezas\u0131 borcu bulunan (F) Ltd. \u015eti.,\u00a02019 hesap d\u00f6nemine ili\u015fkin kurumlar vergisi beyannamesinde vergi indiriminden yararlanamayacakt\u0131r.<\/p>\n

    4.4. Vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile \u00f6nceki d\u00f6rt takvim y\u0131l\u0131nda Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde say\u0131lan fiillerin i\u015flenmemi\u015f olmas\u0131<\/strong><\/p>\n

    Vergi indiriminin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin ait oldu\u011fu y\u0131l ile \u00f6nceki d\u00f6rt takvim y\u0131l\u0131nda Vergi Usul Kanununun ka\u00e7ak\u00e7\u0131l\u0131k su\u00e7lar\u0131n\u0131 d\u00fczenleyen 359 uncu maddesinde say\u0131lan fiilleri i\u015fledi\u011fi tespit edilen m\u00fckellefler vergi indiriminden yararlanamayacaklard\u0131r.<\/p>\n

    \u00d6rnek: Serbest meslek erbab\u0131 Bay (G) 2017, 2018 ve 2019 takvim y\u0131llar\u0131na ili\u015fkin t\u00fcm vergi beyannamelerini kanuni s\u00fcresinde vermi\u015f ve bu beyannameler \u00fczerine tahakkuk eden vergilerini de indirimin hesaplanaca\u011f\u0131 beyannamenin verildi\u011fi tarih itibar\u0131yla \u00f6demi\u015ftir.\u00a02019 takvim y\u0131l\u0131na ili\u015fkin gelir vergisi beyannamesini verdi\u011fi tarih itibar\u0131yla hakk\u0131nda 2015, 2016, 2017, 2018 ve 2019 y\u0131llar\u0131nda Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde say\u0131lan fiillerden herhangi birini i\u015fledi\u011fine ili\u015fkin bir tespit bulunmamas\u0131 ve di\u011fer \u015fartlar\u0131 da sa\u011flamas\u0131 kayd\u0131yla, Bay (G) bu takvim y\u0131l\u0131na ili\u015fkin gelir vergisi beyannamesinde vergi indiriminden yararlanabilecektir.\u201d<\/p>\n

    MADDE 3 \u2013<\/strong>\u00a0Bu Tebli\u011f\u00a01\/1\/2020\u00a0tarihinden ge\u00e7erli olmak \u00fczere yay\u0131m\u0131 tarihinde y\u00fcr\u00fcrl\u00fc\u011fe girer.<\/p>\n

    MADDE 4 \u2013<\/strong>\u00a0Bu Tebli\u011f h\u00fck\u00fcmlerini Hazine ve Maliye Bakan\u0131 y\u00fcr\u00fct\u00fcr.<\/p>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Gelir Vergisi Genel Tebli\u011fi 312 27 May\u0131s 2020 Tarihli Resmi Gazete Say\u0131: 31137 Hazine ve Maliye Bakanl\u0131\u011f\u0131 (Gelir \u0130daresi Ba\u015fkanl\u0131\u011f\u0131)\u2019ndan: MADDE 1 \u2013\u00a02…  <\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[3],"tags":[],"class_list":["post-14515","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-mevzuat-haberleri"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14515","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14515"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14515\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14516,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14515\/revisions\/14516"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14515"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14515"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.alohaber.net\/wp\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14515"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}